Торговая деятельность: особенности и регулирование. Когда допустима оптовая торговля на режиме енвд? Оптовая торговля может быть на енвд

Оптовая торговля и ЕНВД (Юсупов Л.Р.)

Дата размещения статьи: 21.01.2015

Оптовые компании, реализующие продукты питания, промтовары и т.д., имеют склонность уменьшать свою налоговую нагрузку за счет использования ЕНВД. Большинство таких компаний уплачивает ЕНВД в зависимости от площади торгового зала, где происходит розничная торговля, но при этом эту выделенную торговую площадь используют и для торговли оптом, называя ее розницей.
В статье я даю законные решения этой проблемы.

Использование налогоплательщиками ЕНВД при оптовой торговле

Давайте поподробнее разберем понятие розничной торговли и ЕНВД при розничной торговле.
На ЕНВД могут перейти лица с объектами розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли (пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
Согласно Налоговому кодексу РФ под розничной торговлей (в целях применения ЕНВД) понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами на основе договоров розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ).
Гражданским кодексом понятие розничной торговли определяется иначе: "По договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью" (п. 1 ст. 492 ГК РФ).
Предприниматели в этой сфере торгуют с использованием следующих систем налогообложения: ОСНО - для торговли с крупными покупателями, которые требуют, чтобы продажи осуществлялись с НДС; ЕНВД/УСНО (6% или 15%) - для продажи более мелким предпринимателям, которые, в свою очередь, используют льготные системы налогообложения (обычно они также используют ЕНВД) и, имея льготу по НДС, не требуют реализации товара от "НДС-ной компании".
"Оптовый" предприниматель реализует товар на ЕНВД за наличный расчет, обосновывая это тем, что при безналичных перечислениях возникают риски того, что реализацию признают не розничной (а часть реализации он осуществляет за счет безналичных перечислений с головной компании на ОСНО, или от взаимозависимого посредника на УСНО). Действительно, эти риски имеют место, поскольку в этом случае налоговики будут иметь больше оснований для того, чтобы признать эту торговлю оптовой.
В письме от 24 июля 2013 г. N 03-11-11/29238 Минфин разъяснил, что "к розничной торговле в целях применения главы 26.3 НК РФ относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет, осуществляемая по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары". Кодекс не устанавливает для организаций и индивидуальных предпринимателей, реализующих товары, обязанности выявлять цель приобретения покупателями товаров и контролировать их последующее использование.
Одним из основных условий, позволяющих применять в отношении розничной торговли систему налогообложения в виде ЕНВД, является осуществление этой деятельности исключительно через объекты стационарной и (или) нестационарной торговой сети, упомянутые в п. п. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.
В случае если налоговый орган не представил доказательств осуществления индивидуальным предпринимателем розничной торговли не только через указанные объекты, суд считает, что уплачиваемый налогоплательщиком-продавцом ЕНВД охватывает в том числе и сделки по реализации товаров юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям (информационное письмо Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157).
При определении безопасности торговли на ЕНВД нужно обратить внимание на то, как используется купленный товар покупателем (не важно, кто является покупателем: юридическое лицо, индивидуальный предприниматель или физическое лицо, и не важно, как он осуществляет оплату). Если товар используется не с целью перепродажи, то продавать таким покупателям вполне безопасно. Конечно, предприниматель, реализующий товар, не имеет каких-либо контролирующих функций, и не может проследить, как этот товар используется, но часто такой предприниматель догадывается или знает, как товар используется (например для перепродажи), и предпочитает на это не смотреть или не отдавать себе в этом отчет.
Такой подход опасен.
Если в таком случае будет обнаружена периодичность поставки, это небезопасно: "... суд отметил, что в отношении остальных покупателей - юридических лиц и индивидуальных предпринимателей имела место поставка товара, а не розница, поскольку установлена периодичность сделок по приобретению материалов" (Постановление Президиума ВАС РФ от 05.07.2011 N 1066/11).
Из всего этого можно сделать вывод: в случае, если покупатель приезжает сам на базу и закупает товар самостоятельно и это происходит не периодически (нет какого-то точного критерия, определяющего количество закупок, начиная с которого покупатель становится "периодическим"), то продавцу этого товара можно использовать систему налогообложения ЕНВД вне зависимости от того, производится ли оплата за наличный расчет или перечислением на расчетный счет. Но если существует периодичность поставок и доказуем факт перевозки продавцом товара или его посредником, с которым заключен договор на перевозку товара, то эту реализацию, скорее всего, признают оптовой торговлей, не подпадающей под ЕНВД, даже в том случае, когда платеж осуществлялся за наличный расчет.
Сам факт отсутствия перепродажи со стороны покупателя (юридического лица или индивидуального предпринимателя) свидетельствует о том, что купленная продукция (вне зависимости от того, каким способом производилась оплата) использовалась не с целью предпринимательской деятельности.
Предпринимателю совместно с главным бухгалтером необходимо проанализировать и учесть следующую арбитражную практику:
"Судами из первичных документов установлено, что товар отпускался предпринимателем организации с периодичностью 2 - 3 раза в месяц крупными партиями овощей и фруктов для осуществления последним предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания. Оплата товара производилась обществом на расчетный счет. Количество товара, его ассортимент и характеристика как скоропортящихся продуктов, не допускают приобретение товаров для личного потребления. При указанных обстоятельствах судами сделан правильный вывод о законности доначислений инспекцией налоговых платежей по общей системе налогообложения" (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 26 апреля 2012 г. N А33-1779/2011).
Исходя из этого, можно сделать вывод, что крайне опасно использовать систему налогообложения ЕНВД при реализации юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям товара, который ими используется с целью дальнейшей перепродажи.

Агентский договор как альтернатива договорам поставки

Ввиду того, что опасность отмены ЕНВД в 2018 г. по-прежнему существует, оптовые компании просто не смогут иметь ранее выделенную в целях применения ЕНВД небольшую торговую площадь под розничную торговлю. Им придется торговать или на ОСНО, или на УСНО. Так как обороты от деятельности на ЕНВД у них в среднем составляют до 70% от общих оборотов компании и явно превышают 60 млн руб. в год, то и использование УСНО как альтернативы ЕНВД в большинстве оптовых компаний практически отпадает.
Можно ли решить эти проблемы без существенного повышения налоговых нагрузок, с учетом возможной отмены ЕНВД в 2018 г., и в ближайшем будущем избежать рисков в связи с применением ЕНВД?
Такая альтернатива есть: это использование агентских отношений между покупателем и оптовой компанией. Общий принцип следующий: покупатель меняет свой статус и становится заказчиком. Оптовик тоже меняет свой статус и становится исполнителем. Главное - очень детально написать договор и определить первичную документацию (поскольку нет унифицированных форм первичной документации для таких отношений, придется их разработать самостоятельно). В разработке таких документов нет ничего сложного. Главное - в них нужно отразить необходимое количество реквизитов, регламентированных законом, согласно п. 2 ст. 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете" N 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. заказчик поручает закупить исполнителю необходимое количество товара. Исполнитель закупает товар от своего имени, но за счет заказчика (при этом права собственности у исполнителя не возникает) и передает этот товар заказчику. Заказчик платит вознаграждение исполнителю (либо исполнитель сам удерживает вознаграждение из денежных средств, полученных от заказчика).
Оборотом исполнителя в данном случае будет не стоимость закупленного и переданного товара, а посреднические услуги; таким образом, эта компания сможет перейти на УСНО и не являться плательщиком налога на прибыль, НДС, налога на имущество. По сути, это будет прямой альтернативой ЕНВД, т.е. все покупатели, которые не требуют продаж с НДС, входят в эту категорию.
Есть некоторые сложности при внедрении таких взаимоотношений. Например, многочисленность клиентуры в оптовых компаниях (обычно - тысячи магазинов) приводит к увеличению документооборота по новым договорам, поскольку первичной документации станет немного больше (для уменьшения бумажного документооборота с контрагентами можно перейти на электронный документооборот). Иногда сложно донести до бывших покупателей, что теперь они не покупатели, а заказчики. Иногда сложно донести до торговых агентов (представителей) идею о том, что существует новый формат взаимоотношений с бывшими покупателями. Но эти сложности связаны только с проработанностью новых взаимоотношений и с просвещением своих сотрудников и клиентов, а этого при желании можно добиться.
Теперь коснемся юридической составляющей. Главный вопрос: как эти отношения оформить?
Я предлагаю использовать агентский договор, хотя можно использовать и договор комиссии.
Итак, агент - индивидуальный предприниматель, находящийся на упрощенной системе налогообложения 6% (глава 26.2 НК РФ) заключает агентский договор с покупателями-принципалами (глава 52 ГК РФ). Принципал поручает агенту найти продавца товара, цена которого определяется принципалом, при этом агент может получить дополнительное вознаграждение, которое останется у него в том случае, если он приобретет товар по более выгодным ценам, нежели в заявке принципала.
В соответствии с п. 1 ст. 1005 ГК "по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала".
Отчеты - неотъемлемый атрибут агентского договора. К ним должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет принципала, если обратное не прописано в агентском договоре. Но поскольку агенту придется делать перечисления единоразово поставщикам, а принципалов у него будет тысячи, то соответственно агент не сможет приложить обоснование к своим затратам, поэтому эту норму нужно будет прописать в договоре, ссылаясь на п. 2 ст. 1008 ГК РФ.
Принципал поручает агенту за вознаграждение совершить юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала, в частности осуществлять поиск поставщика товара. Агент не ведет налоговый учет операций по данным сделкам, даже если выступает в них от собственного имени (товар учитывается на забалансовых счетах), поскольку не обладает правом собственности на товары.
Поскольку агент действует от своего имени, он закупает товар по договору поставки или по договору купли-продажи, и первичные документы от контрагентов выставляются на имя агента.
Доходом агента - индивидуального предпринимателя является только сумма вознаграждения, об этом прямо указано в абзаце 1 п. 1 ст. 156 НК: "... налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров", по аналогии это можно отнести и к единому налогу на УСНО.
Деловые цели использования агента очевидны:
А. Агент напрямую занимается коммерческой деятельностью: сам договаривается с поставщиком, ведет базы данных и так далее.
Б. Агент реально извлекает прибыль и имеет прямую заинтересованность в расширении снабжения.
В. Агент имеет ограниченную зону работы (работает с небольшими по обороту предпринимателями), что полностью соответствует обычаям делового оборота при применении подобных договоров.
Выгода при использовании данной конструкции:
Аккумулирование денежных средств у агента.
После уплаты налога агентом - индивидуальным предпринимателем (6% от агентского вознаграждения) он может по своему усмотрению распоряжаться денежными средствами.
Для минимизации рисков необходимо учитывать вышеизложенные рекомендации (соблюсти добросовестность налогоплательщика - юридического лица и т.д.), составить грамотный агентский договор, а также вести всю сопутствующую к нему документацию (отчеты агента и т.д.).

Изменения в законодательстве с 2014 г.

С 2014 г. лица, не являющиеся налогоплательщиками НДС, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров обязаны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).
Пунктом 1 ст. 169 НК РФ определено, что "счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров, которые осуществляют реализацию товаров, сумм налога к вычету". Соответственно, заказчики, являющиеся неплательщиками НДС, часто не требовали счетов-фактур, если это было прямо прописано в агентском договоре. Согласно п. 2 ст. 1008 ГК РФ к отчету агента могут не прилагаться необходимые доказательства расходов (если это прописано в договоре), произведенных агентом за счет принципала.
Недавно такая норма появилась и в НК РФ. То есть компания-посредник на УСНО должна будет вести журналы учета счетов-фактур. Такой посредник будет получать счета-фактуры и перевыставлять их от своего имени на имя принципала.
Если заказчики (или принципалы по агентскому договору) не являются плательщиками НДС, и имеют посредника на УСНО, то эта компания на УСНО все равно должна будет вести такие журналы, хотя и не должна сдавать декларации по НДС. С 1 января 2015 г. такие посредники должны будут представлять в налоговый орган журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в электронной форме.

Арбитражная практика при использовании посреднических договоров

Необходимо учитывать, что базовый документооборот посреднических отношений должен быть проработан со всей тщательностью - в обратном случае могут возникнуть проблемы.
Например, необходимо прописывать сумму посреднического договора отдельной строкой. В Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 31 января 2011 г. по делу N А82-1769/2010 суды согласились с налоговиками, поскольку сумма вознаграждения не отражена отдельной строкой, и поэтому признали, что доход, полученный налогоплательщиком (посредником) от сделок с указанными контрагентами (заказчиками услуг), является доходом от реализации товаров.
При использовании посреднических договоров по закупке товара необходимо следовать этому базовому документообороту, поскольку со стороны налоговой инспекции могут быть попытки переквалификации данных сделок в отношения по договору купли-продажи (поставки). В нашем случае посредник находится на упрощенной системе налогообложения, и такая переквалификация приведет к тому, что посредник превысит обороты, дающие право использования УСНО (оборотом посредника является вознаграждение, и таким образом при большом товарообороте посредник может сохранить этот льготный режим налогообложения), что приведет соответственно к увеличению налогов. Но судебная практика показывает, что суды в таких ситуациях встают на сторону налогоплательщика.
Показательным является Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23 ноября 2011 г. по делу N А27-20430/2009. Налоговики после проведения проверки сделали вывод о неправомерности применения обществом упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения "доходы", поскольку фактически обществом утрачено право на применение упрощенной системы налогообложения, с учетом создания налогоплательщиком формального документооборота по фиктивным сделкам с контрагентом, осуществления сделок купли-продажи через указанную организацию под прикрытием договора комиссии, заключенного с контрагентом.
Налогоплательщик, не согласившись с налоговиками, опротестовал данное решение в суде. Судебные инстанции, проанализировав положения ст. 346.11, 346.12, 346.13 НК РФ, с учетом разъяснений Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенных в Постановлении от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" (далее - Постановление N 53), во взаимосвязи с представленными в материалы дела доказательствами, пришли к выводу, что налоговым органом не доказано получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.
Доводы о том, что налогоплательщиком была создана схема с целью вывода из-под налогообложения доходов, полученных от осуществления налогоплательщиком деятельности от имени контрагента, при исполнении договоров комиссии, инспекцией документально не подтверждены.
Суды, исследовав имеющиеся в материалах дела договоры комиссии, в соответствии с которыми налогоплательщик (комиссионер) закупал товары для своего контрагента (комитента) у ряда поставщиков, товарные накладные, счета-фактуры, обоснованно указали на отсутствие доказательств осуществления налогоплательщиком деятельности от имени контрагента.
Судебными инстанциями правомерно отклонены доводы налогового органа о завышении цены сырья и указано, что налоговым органом не представлено доказательств, свидетельствующих о неправомерности данного вывода (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23 ноября 2011 г. по делу N А27-20430/2009, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 10 июня 2010 г. по делу N А27-13811/2009). Арбитражными судами установлено и подтверждено материалами дела, что между налогоплательщиком и его контрагентами - индивидуальными предпринимателями, были заключены договоры комиссии, согласно которым эти предприниматели приняли на себя обязательства по приобретению товаров от своего имени, но для налогоплательщика и за его счет, а также по оказанию налогоплательщику ряда услуг.
Согласно п. 2.3 указанных договоров налогоплательщик обязан был возместить своему контрагенту расходы по закупке товаров и оказанию услуг, связанных с выполнением поручений, в том числе стоимость закупаемого товара, услуг хранения, транспортные услуги, оплату аренды склада и иные расходы, принять отчет о проделанной контрагентом работе, выплатить контрагенту вознаграждение, а также возместить иные понесенные им расходы.
Арбитражными судами исследованы представленные сторонами в ходе судебного разбирательства документы, подтверждающие право на применение налогового вычета по НДС: счета-фактуры, платежные поручения, копии отчетов контрагентов заявителя в рамках вышеуказанных договоров, в которых подробно отражены выполненные контрагентом работы и понесенные им затраты. На основании указанных доказательств судами установлено наличие у налогоплательщика права на применение вычета по НДС и сделан вывод о доказанности обществом права на применение вычета по НДС. В ходе судебного разбирательства налоговым органом не оспорены представленные доказательства, не заявлено о наличии в них недостоверных сведений.
В ходе налоговой проверки установлено, что поставщики товаров предприниматели (комиссионеры) находятся на упрощенной системе налогообложения и неправомерно предъявляли обществу к уплате в составе стоимости товаров НДС.
На основании норм ст. ст. 171, 172, п. 5 ст. 173 НК РФ арбитражными судами сделан вывод о правомерном применении налогоплательщиком вычетов по НДС по счетам-фактурам предпринимателей-комиссионеров, поскольку нормы налогового законодательства не содержат в качестве условия для принятия в качестве НДС приобретение товаров (работ, услуг) у лица, являющегося плательщиком НДС. Поставщик товара, находящийся на специальном режиме налогообложения, обязан произвести уплату НДС в бюджет на основании нормы п. 5 ст. 173 Налогового кодекса Российской Федерации в случае выставления ими покупателям счетов-фактур с выделением суммы НДС.
Учитывая, что размер подлежащих применению вычетов по счетам-фактурам предпринимателей комиссионеров превышает размер доначисленного по результатам проверки НДС, арбитражными судами обоснованно признано недействительным решение налогового органа в части доначисления НДС и соответствующих ему пеней.
Участие в разрешаемых спорах посредников на УСНО еще раз доказывает - пусть и косвенно - абсолютную легитимность данных посреднических взаимоотношений.

Организации и частные предприниматели, которые осуществляют свою деятельность на территории нашей страны, имеют возможность выбрать систему налогообложения . Это право предусмотрено Налоговым кодексом РФ. Каждая система имеет свои тонкости и нюансы, которые необходимо учитывать при выборе.

Определяться с системой начисления и взыскания пошлин следует исходя из вида работ, которую будет осуществлять компания или частное лицо. К примеру, для одного бизнеса выгоднее иметь упрощённую систему, а для другого целесообразнее находиться на общей.

Есть ряд ограничений по выбору процедуры взимания пошлин, зависят они от рода организации. Например, ЕНВД, или «вменёнка», применять можно к определённой деятельности, полный список которой представлен в главе 26.3 НК РФ.

Суть данной системы заключается в том, что размер получаемой прибыли зависит от ряда количественных показателей . Проще говоря, сумма дохода прямо пропорциональна объёму торговых площадей, количеству сотрудников и спецтехники. Соответственно, и сумма пошлины для предприятия с большим доходом должна быть выше.

Фактическая прибыль не является налоговой базой. Величина облагаемой суммы определяет государство исходя из потенциально возможного размера прибыли для каждого вида деятельности. Правительство «вменяет» размер налоговой базы, с которой юридическое лицо обязано будет уплатить в бюджет все пошлины. Данная система не является обязательной.

ИП или предприятие имеет право выбрать тот режим, на котором ему выгоднее всего находиться. Также законом не запрещено выбирать несколько систем налогообложения, которые будут применены к бизнесу. ЕНВД можно сочетать с общим режимом или с упрощённым.

Отличительной особенностью ЕНВД является тот факт, что при этой системе нет необходимости вести учёт доходов и прибыли. Полученные в результате предпринимательской работы средства не являются налоговой базой и не влияют на величину пошлины.

Стоит запомнить, что при продаже товаров нет необходимости пользоваться кассовым аппаратом. Законом предусмотрена выдача товарных чеков. Кассу необходимо иметь только в том случае, если организация или частный предприниматель имеют бизнес по оказанию и предоставлению услуг.

Налог начисляется за каждый квартал. Производить уплату необходимо в установленные сроки и в полном объёме. В противном случае налоговая инспекция произведёт начисления пени и штрафа, размер которого будет весьма внушительным.

Условия применения

Организация или индивидуальный предприниматель не смогут применять «вменёнку», если:

• они являются крупными плательщиками налогов и пошлин;
• основная деятельность фирмы представлена в сфере общественного питания;
• компания оказывает медицинские и образовательные услуги;
• в организации штат сотрудников 100 и более человек;
• в фирме ¼ уставного капитала принадлежит другой компании.

Если предприятие изменило вид осуществляемых работ, и он не входит в перечисленный список, то она в праве выбрать данную систему налогообложения. Применение ЕНВД заменяет ряд взносов, которые обязаны уплачивать ООО и ИП.

Для ООО

Для ООО данная система заменяет:

• пошлину, которая платится с полученной прибыли;
• НДС, исключение составляет плата за товар, ввозимый на территорию России;
• налог на недвижимое имущество.

Для ИП

Для ИП рассматриваемый налоговый режим заменяет:

• налог на имущество, которое используется в процессе торговой деятельности;
• НДС, кроме того, что уплачивается с товаров, ввозимых в РФ;
• НДФЛ.

Порядок расчета

ЕНВД рассчитывается очень просто, достаточно знать несколько показателей. Для начала нужно знать облагаемую взносами базу. Для этой системы базой, которая облагается пошлиной, является «вменённый» доход. Данная сумма – это сумма потенциально возможной прибыли, которую получит организация в ходе своей деятельности, рассчитывается по формуле:

Вменённый доход = базовый доход * физический показатель

Базовый доход – это величина месячной прибыли, которая зависит от вида работ предпринимателя или организации.

Данные значения представлены на рисунке ниже.

Физический показатель определяется для каждого вида работ отдельно. Это может быть площадь или количество сотрудников. Полный список представлен в статье 346.29 НК РФ.

Сумма налога рассчитывается по формуле:

ЕНВД = вменённый доход * К1 * К2 * размер ставки

К1 – повышающий коэффициент, размер которого устанавливает государство. Каждый год этот показатель меняет своё значение. Он зависит от экономической ситуации в стране и роста инфляции, в 2018 году этот показатель составляет 1,868.

К2 – данный повышающий коэффициент устанавливают власти на региональном уровне. В каждом субъекте этот показатель может иметь своё значение в пределах от 0,005 до 1. Точную величину можно узнать в отделении налоговой инспекции.

Размер ставки фиксированный и составляет 15%.

Рассмотрим расчёт налога на конкретном примере . Фирма ООО «Цвет-торг» занимается розничной продажей цветов и имеет торговую точку площадью 80 м².

Для розничной торговли непродовольственными товарами величина потенциального базового дохода составляет 1800 рублей. Рассчитаем сумму взносов за один квартал.

Для начала нужно определить сумму вменённого дохода по имеющимся данным:

Вменённый доход = 1800 рублей * 80 м² = 144 000 рублей.

ЕНВД = 144 000 рублей * 1,868 * 0,5 *15% / 100% = 20 174,4 рублей.

За квартал сумма будет составлять:

20 174,4 рублей * 3 = 60 523,2 рубля.

Предприниматель оплатил страховые взносы за рассматриваемый период, они составили 10 500 рублей. Эта сумма составляет меньше половины от установленного размера налога, поэтому хозяин фирмы имеет право на данную сумму уменьшить величину налога:

60 523,2 – 10 500 = 50 023,2 рубля.

Такую сумму необходимо будет в установленные сроки уплатить в налоговую службу.

Как уменьшить размер

Сумма налога рассчитывается исходя из ряда физических показателей, которые отличаются в зависимости от вида деятельности организации. Уменьшив эти показатели можно значительно сократить количество отчислений в налоговую службу.

Также на размер пошлины влияют повышающие коэффициенты . Сократить их значение не получится, поскольку они устанавливаются государством и региональными властями. Корректировать их сумму можно только выбрав вид деятельности, к которой применяются минимальные коэффициенты.

Уменьшить размер налога можно следующими способами :

1. Каждое приостановление работы торговой точки необходимо документально заверять. Налоговый кодекс позволяет уменьшать размер К2 на основании подтверждающих документов о том, что в тот или иной период торговая или иная работа была приостановлена.
2. Если размер пошлины рассчитывается исходя из количества работников, то логично будет уменьшить их число путём перевода на другое юридическое лицо или на иной вид деятельности. После этих манипуляций налоговая база снизится и размер ЕНВД уменьшится.
3. В том случае если физическим показателем является размер торгового помещения, то необходимо его уменьшить. Поскольку пошлиной облагается только торговая площадь, а вспомогательные помещения данным видом пошлины не облагаются, то предпринимателю необходимо найти вариант уменьшения торговых площадей без ущерба для ассортимента и покупательской активности.
4. Применять к деятельности организации несколько режимов налогообложения. Например, ЕНВД можно совмещать с упрощённой системой. Грамотный подход к этому вопросу поможет значительно сократить размер налоговой базы и сумму отчислений в надзорный орган.
5. Уменьшить величину пошлины можно на сумму отчислений в различные фонды на медицинское и пенсионное страхование. Стоит запомнить, что уменьшить сумму налога можно не больше, чем в половину.

Воспользовавшись одним из перечисленных способов можно значительно сократить количество уплачиваемых по данной системе налогов и сохранить средства организации.

Применение для оптовой торговли

Фирмы и организации, которые осуществляют оптовую торговлю, не имеют права применять систему ЕНВД. Ее использовать можно только при розничной.

Решающим показателем, который определяет, к какому виду относится торговая деятельность, является назначение и применение купленного товара. В розничной он приобретается для личных целей. Оптовая торговля подразумевает дальнейшее использование товара для производства или последующей перепродажи с целью получения прибыли .

Рассматриваемые виды торговли отличаются оформляемыми документами. При оптовой торговле оформляется договор на поставку товаров, накладная и счёт-фактура. В процессе сделки купли-продажи устанавливается личность покупателя. Его данные отражаются во всех платёжных ведомостях и подтверждающих документах.

Бывают случаи, когда факт осуществления оптовой торговли трудно доказать. У налоговой инспекции возникает вопрос к организации в части её деятельности. Надзорный орган может считать деятельность той или иной фирмы оптовой, но доказать данный факт на практике крайне сложно.

Фирма продаёт оптом офисную мебель, но эти товары приобретаются не для последующей перепродажи или производства. Данная организация находится на «вменёнке».

По закону оптовая продажа не входит в список разрешенных видов торговли, которая находится на ЕНВД.

Но по факту налоговая инспекция не может перевести эту фирму на общую систему налогообложения, поскольку её деятельность не попадает под понятие оптовой торговли.

Плюсом данной системы является возможность обходиться без большого количества отчётной документации. Это происходит потому, что налоговая база определяется не в процессе существования организации. Она является постоянной величиной , которая не зависит от прибыли.

ИП не обязаны вести бухгалтерию с отражением количества доходов и расходов. Они освобождены от этой обязанности из-за того, что величина дохода не влияет на сумму пошлины, которую необходимо уплачивать ежеквартально.

Но стоит отметить, что учёт вести всё же необходимо. Законодательство не оговаривает, в каком виде он будет проводиться, организация должна сама выбрать самый удобный вариант для фиксирования суммы доходов и расходов. Нужно это делать хотя бы для того, чтобы наглядно оценить прибыльность бизнеса.

Поскольку физические показатели влияют на размер налоговой базы при применении данной системы налогообложения, предпринимателям необходимо вести их учёт. Если на размер базы влияет количество сотрудников, то следует вести рабочую ведомость или табель .

В том случае если площадь влияет на сумму пошлины, то у частного лица, ведущего предпринимательскую деятельность, должен быть договор на аренду торгового помещения с точным указанием его величины. В нём должны быть указаны размеры торговых площадок и вспомогательных помещений, которые не берутся в расчёт при определении налоговой базы.

Если в фирме есть сотрудники, то у предпринимателя должны быть все документы, связанные с кадровой политикой - трудовые договора, штатное расписание, инструкции с описанием обязанностей каждого работника, правила трудового и внутреннего распорядка.

Все документы, которые имеются у организации или ИП, должны быть предоставлены по первому требованию надзорных и проверяющих органов. В случае нарушения при составлении того или иного документа предпринимателя ждёт значительный штраф.

Меры ответственности

Любые нарушения, связанные с несвоевременной уплатой взносов или предоставлением отчётной документации в надзорный орган, строго наказываются налоговой службой. Начисляются пени за просрочку платежа и внушительного размера штрафы.

Налоговые правонарушения и размер штрафных санкций представлены в таблице:

Величина штрафа за правонарушения будет весьма значительной, поскольку рассчитывается он исходя из той суммы, которую необходимо было уплатить в государственную организацию в качестве налоговых взносов.

Из этого следует сделать вывод, что оплачивать все полагающиеся пошлины необходимо в установленные законом сроки и в полном объёме.

В этом случае налогоплательщику удастся избежать внушительных штрафов, которые сильно ударят по карману.

Источник: http://znaybiz.ru/nalogi/spec-rezhimy/envd/roznichnaia-torgovlia.html

Возможна ли оптовая торговля при ЕНВД?

Оптовая торговля ЕНВД в общем случае не допускается. Однако существуют ситуации в оптовой торговле (ЕНВД), при которых судьи могут встать на защиту вмененщиков.

Розничная торговля при ЕНВД

Признаки оптовой торговли

Отличие видов торговли

Оптовая торговля и ЕНВД

Розничная торговля при ЕНВД

Понятие «розничная торговля» раскрывается в ст. 346.27 НК РФ. Здесь же приведен список товаров, продажа которых для фирм на ЕНВД неприемлема: это газ, автомобили, лекарственные препараты, подакцизные товары, продукты питания и некоторые другие.

При этом виде деятельности торговлю товарами производят с оформлением договоров розничной купли-продажи, что подразумевает продажу товаров потребителю не для коммерческого применения, а для личного использования. К розничной торговле относят и продажу товаров с использованием торговых автоматов.

Покупатель в случае розничной торговли не идентифицируется. Ему выдают кассовый или товарный чек (ст. 493 ГК) - и договор розничной купли-продажи считают заключенным. В качестве документа, подтверждающего продажу, может выступать также гарантийный талон с отметкой продавца. Продажу розничных товаров производят за наличный расчет или с оплатой через платежные карты.

Торговля за наличный расчет не является единственным критерием применения ЕНВД. Нужно также, чтобы товар на вмененке покупали в магазине или павильоне с торговым залом площадью до 150 м2 или же в киоске (ст. 346.26 НК РФ).

Эти объекты относят к стационарной торговле. Нестационарную торговлю розничным товаром проводят с оборудованного транспорта (автолавки). К ней же относят и доставку товара продавцом конечному потребителю.

Об особенностях ЕНВД при развозной торговле рассказывает статья «Развозная торговля на ЕНВД: особенности законодательства».

При использовании розничной торговли необходимо руководствоваться понятиями НК РФ. При этом вид оплаты (наличный или безналичный) значения не имеет. Розничная торговля подпадает под ЕНВД.

О том, что делать при возврате товара на вмененке, читайте в статье «Возврат товаров при “розничном” ЕНВД не выходит за рамки этого спецрежима».

Продавец розничного товара не обязан контролировать цели его приобретения. Однако если налоговики смогут доказать, что товар был приобретен для коммерческих целей (перепродажа или использование в производстве), то судебное решение может быть принято не в пользу продавца.

В розницу покупают в основном физлица, не являющиеся предпринимателями. Однако ИП и организации тоже могут приобретать, например, оргтехнику, мебель для собственного потребления. Такие сделки могут квалифицироваться как розничная торговля (постановление Президиума ВАС от 05.07.11 № 1066/11 А07-2122/2010).

Признаки оптовой торговли

При оптовой торговле каждый покупатель известен, поскольку на него оформляют все документы при продаже. К ним относятся счета-фактуры и накладные. Оптовая торговля товарами производится покупателям, использующим их в производстве или для перепродажи (ст. 506 ГК РФ).

Приоритетные системы налогообложения для фирм, использующих оптовую торговлю, - ОСН или УСН. При оптовой торговле товар приобретают партиями, используя договор поставки.

Поставка товаров по договору для муниципальных нужд приравнивается к оптовой торговле (закон от 21.07.05 № 94-ФЗ). Продажа товаров на основе договоров поставки не подпадает под налогообложение ЕНВД, независимо от формы расчета (наличными или безналичными).

Отличие видов торговли

Гражданский кодекс не требует от продающих товары фирм и ИП контролировать их использование. Однако именно цель использования товара является критерием для разграничения розничной и оптовой торговли.

Для розничной торговли форма расчета (наличные и безналичные) и категория покупателей (физические лица или юридические) не имеют значения.

При этом цель использования товара:

• при розничной торговле - для личных нужд;
• при оптовой торговле - для перепродажи и применения в производстве.

Таким образом, основным отличием при оформлении оптовых и розничных покупок является вид договора, а именно - поставки или розничной купли-продажи, а также вид оформляемых документов: при оптовой поставке оформляют счет-фактуру и накладную ТОРГ-12, а при розничной - кассовый или товарный чек.

При этом не имеет значения количество покупаемых товаров, статус покупателя и вид расчетов. Опровергнуть факт продажи товаров в розницу можно только в суде при наличии убедительных доказательств у налоговиков.

Оптовая торговля и ЕНВД

При розничной торговле определенными группами товаров причисление их к налогообложению ЕНВД возможно только при соблюдении вышеприведенных требований. Оптовая торговля к этим требованиям не подходит.

К отдельным группам товаров однозначно применяют термин «оптовая торговля». К ним относят продажу:

• контрольно-кассовой техники и аксессуаров к ней;
• весов;
• детекторов банкнот;
• сейфов и т.д.

Однако определенные виды товаров в некоторых случаях можно отнести к розничной торговле.

Так, например, оптовая торговля (ЕНВД) для фирмы, продающей мебель для офиса, оргтехнику для обеспечения деятельности покупающей организации, может быть признана розничной (п. 5 постановления Пленума ВАС от 22.10.

97 № 18). Рассмотрение подобных дел в суде устанавливает, что, хотя приобретение этих товаров произведено по безналичному расчету, но:

• договор на поставку не заключался;
• оплата произведена по оформленному счету;
• налоговики не смогли доказать использование этих товаров для перепродажи или для производства.

Выводы

При оптовой торговле продажа товаров производится, как правило, крупными партиями и подразумевает их дальнейшую переработку или перепродажу. Возможности использования ЕНВД при оптовой торговле крайне ограничены. В общем случае оптовая торговля не входит в перечень деятельности, облагаемой ЕНВД.

Источник: http://nalog-nalog.ru/envd/torgovlya_envd/vozmozhna_li_optovaya_torgovlya_pri_envd/

Енвд и розничная торговля в 2018 год: изменения и свежие новости

Один из самых популярных видов малого бизнеса в нашей стране – розничная торговля. При этом каждый из бизнес-субъектов волен подобрать себе максимально приемлемую систему отчисления налогов. Один из самых удобных спецрежимов – налог на вмененный доход. Согласно НК РФ (гл. 26.

3), малому бизнесу разрешено использовать ЕНВД к розничной торговле. Это допустимо, если данный налог введен в вашем регионе в отношении такого рода занятий.

Какие изменения по ЕНВД в розничной торговле произошли в 2018 году? Какие последние новости про этот спецрежим? Как ИП на ЕНВД работать в рознице?

Кто может использовать

Уплата ЕНВД с розничной торговли в 2018 году допустима при наличии 2-х критериев:

1. введение этого спецрежима в отношении розничной реализации в конкретном субъекте РФ;
2. соответствие бизнеса определенным параметрам.

Под необходимые условия для работы на ЕНВД подпадает не только организационно-правовая структура предприятия, но и количество сотрудников (до 100 человек).

Разновидности розничных продаж

В Налоговом кодексе нашей страны термин «розничная торговля» на ЕНВД зафиксирован в статье 346.27 (абзац 12).

Розничная торговля по НК РФ (подп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26) классифицирована на несколько видов:

• путем задействования крупных объектов, площадь которых для торговли составляет не более 150 кв. м каждый (павильоны, магазины);
• через объекты, у которых отсутствуют торговые площади, поскольку они совсем небольшие;
• реализация продукции путем развоза либо ручного разноса.

Работа на вмененке имеет смысл, если продажа в розницу служит для предприятия деятельностью, которая нацелена на регулярное получение дохода. При этом по каждому покупателю налицо все признаки договора розничной купли-продажи (ст. 492 ГК РФ).

Обратите внимание: розничная торговля и ЕНВД не совместимы с договорами поставки (т. ч. для нужд государства, муниципальных властей). В то же время можно спокойно взаимодействовать с юрлицами и ИП: закон не обязывает мониторить, для каких целей они приобретают тот или иной товар. Кроме того, в 2017 году всё еще можно работать на вмененке без кассы.

Что есть торговая зона

Термин «площадь торгового зала» при розничной торговле на ЕНВД включает в себя только:

• место расположения касс, витрин и холодильников;
• место, которое задействовано для работы продавца и совершения покупок клиентами.

Фактически точное значение метража, от которого зависит размер вмененного налога, высчитывают на основании сведений, которые указаны в правоустанавливающих бумагах. Обычно это:

• соглашение об аренде помещения;
• бумаги БТИ (инвентаризационные схемы и т. п.).

Обратите внимание: некоторые типы помещений никогда не относят к торговым, поэтому не учитывают при определении площади для целей ЕНВД. В частности, это:

• бытовые и подсобные комнаты;
• помещения для сотрудников;
• пространство, выделенное под склад.

Коммерсанты на вмененке

Подавляющее число индивидуальных бизнесменов платят ЕНВД с розничной торговли через свои мини-торговые точки. Как правило, у них нет финансовых ресурсов, чтобы содержать серьезные торговые площади.

Классификация таких торговых точек довольно разнообразна. Это могут быть:

• палатки на ярмарках;
• точки в ТЦ;
• торговые аппараты;
• ларьки;
• торговые прицепы;
• ручные тележки, лотки и пр.

При расчете ЕНВД с перечисленных объектов применяют следующие критерии (см. таблицу).

Также см. «Бухучет ИП на ЕНВД в 2018 году: чего ждать».

Новый коэффициент К1

Важное изменение ЕНВД с 2018 года ввёл приказ Минэкономразвития России от 30 октября 2017 года № 579. Согласно ему, при расчёте налога базовую доходность в 2018 году нужно перемножать на индекс-дефлятор К1, который составляет 1,868. Приведем пример расчет вменённого налога с учетом дефлятора К1 с 2018 года.

Пример: ООО «Лорри» имеет собственный розничный магазин с площадью торгового зала 100 кв. м. В городе, где общество ведёт торговлю, действует ЕНВД. Ставка налога для розничной торговли – 15%. ООО «Гуру» вело вмененную деятельность в январе, феврале и марте 2018 года. Для расчета возьмём следующие показатели:

• в 2018 году новое значение коэффициента-дефлятора К1 – 1,868;
• значение корректирующего коэффициента К2 местные власти установили в размере 0,8.
• базовая доходность для розничной торговли при наличии торговых залов составляет 1800 руб./кв. м (таблица из п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

В итоге, вмененный доход за январь – март 2018 года (т. е. за I квартал) составит:

1800 руб./кв. м × (100 кв. м + 100 кв. м + 100 кв. м) × 0,8 × 1,868 = 806 976 рублей.

Сам вменённый налог за первые три месяца 2018 года при новом значении коэффициента К1 составит:

806 976 руб.× 15% = 121 046,4 руб.

Онлайн-кассы

С 1 июля 2018 года большинство вмененщиков в розничной торговле (в частности, ИП) должны быть готовы в обязательном порядке работать с новым типом кассы, включающей онлайн элемент (Федеральный закон от 03.07.2016 № 290-ФЗ). При этом есть ряд исключений.

Так, розничная торговля на ЕНВД в отдаленных или труднодоступных местностях разрешена без онлайн-касс.

А вот совершенно точно обойтись без них не смогут «магазины, павильоны, киоски, палатки, автолавки, автомагазины, автофургоны, контейнеры и другие аналогично обустроенные и обеспечивающие показ и сохранность товара торговые места (помещения и автотранспортные средства, в том числе прицепы и полуприцепы)».

Подробнее об этом см. «Онлайн кассы: кто, как и когда должен их применять».

Вычет на онлайн кассы

Приятные изменения для ИП на ЕНВД в 2018 году ввёл Закон от 27 ноября 2017 года № 349-ФЗ. Он дополнил статью 346.32 НК РФ пунктом 2.2, которая позволяет коммерсантам на вменёнке снизить налог на затраты по покупке кассы с онлайн элементом, которая включена в специальный реестр, который ведёт ФНС России. Вот официальная ссылка на него:

https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/registries/reestrkkt/

Источник: https://buhguru.com/envd/roznichnaya-torgovlya-envd.html

Когда допустима оптовая торговля на режиме ЕНВД?

Оптовая торговля - ЕНВД для данного вида деятельности невозможен в соответствии с Налоговым кодексом. Однако на практике часто бывают случаи, когда даже при совершении факта оптовой торговли ЕНВД продолжает применяться, так как совершение оптовой сделки нелегко доказать.

Заключение

Что относится к розничной торговле на ЕНВД?

Единый налог на вмененный доход бизнесмены могут использовать для различных видов предпринимательской деятельности, в том числе для розничной реализации товаров через магазины либо павильоны. В целях однозначного использования терминов Налоговый кодекс установил, какую торговлю следует считать розничной для применения оговоренного режима.

К розничной торговле относится деятельность по продаже товаров по договорам розничной купли-продажи, которая может осуществляться как по наличному расчету, так и посредством банковской карты (ст. 346.27 Налогового кодекса).

Договоры розничной купли-продажи являются публичными и не требуют подписания сторонами, поэтому фактом заключения договора считается продажа покупателю товара с выдачей подтверждающего документа (кассовый чек, товарный чек, гарантийный талон).

Таким образом, в розничной торговле не происходит идентификации покупателя.

Напомним, для применения ЕНВД в розничной торговле необходимо соблюдение следующих условий:

• Использование для продажи торговой площади магазина/павильона. Также могут быть использованы торговые автоматы или объекты нестационарной торговли (например, автолавка). Товары не могут продаваться посылочным способом, посредством телемагазинов, интернет-магазинов, телефонной связи.
• Площадь торгового зала должна быть менее 150 м2.
• Покупатели должны приобретать товар для собственного использования.

Под ЕНВД не попадает продажа бензина, дизельного топлива, масла для двигателей, газа, некоторых видов автотранспорта, в том числе грузовых автомобилей, прицепов, автобусов, товаров собственного производства, льготных/бесплатных лекарств, ломбардных товарных остатков.

Продажа алкоголя, продуктов питания в предприятиях общепита не относится к розничной торговле.

Нужно сказать, что в обязанности вмененщика не входит отслеживание назначения приобретенного покупателем товара. Но если налоговый инспектор все-таки обнаружит доказательство совершения оптовой продажи, то это влечет за собой факт нарушения условий применения ЕНВД и, соответственно, существенный штраф. Поэтому важно знать, какие признаки явно указывают на оптовый характер сделки.

Какая продажа будет считаться оптовой?

Главным критерием, определяющим, к какому типу причислить торговый бизнес, является цель приобретения товара. В рознице покупка совершается только для личного пользования. В оптовом бизнесе товар приобретается с целью дальнейшей перепродажи или применения в производстве. Если товар поставляется для целей муниципалитета, то это также будет считаться оптовой торговлей.

Документооборот при оптовой торговле отличается от розничного документооборота. Для каждого оптового покупателя необходимо оформить договор поставки, накладную, счет-фактуру.

Следовательно, при оформлении оптовой продажи каждый покупатель будет идентифицирован, так как его данные необходимы для составления перечисленных документов.

Как правило, такая покупка, требующая составления отдельного договора, осуществляется крупными поставками, но сам по себе размер партии приобретаемых товаров не является доказательством оптовой сделки.

Следует отметить, что также для установления факта оптовой торговли не важно, к какому типу относится покупатель (физическое или юридическое лицо) и каким способом он оплачивает покупку (безналичным или наличным расчетом).

Как еще налоговики смогут отменить ЕНВД?

В результате многочисленных баталий между налогоплательщиками и госорганами по поводу права применения ЕНВД выработалась официальная позиция Минфина, согласно которой обозначен список товаров, реализация которых точно не относится к розничной торговле. В этот список включены:

• аппараты ККТ, сопутствующие детали, материалы и иное торговое оборудование;
• весы, банкнотные детекторы, сейфы;
• стоматологическое оборудование, расходные материалы.

Если товары приобретались для собственных офисных нужд, а не для производственных целей, как, например, покупка принтера или офисного стола, то продажа может считаться розничной (согласно п. 5 постановления Пленума ВАС от 22.10.97 № 18). Главное, что следует помнить: при оформлении сделки нужно обходиться расчетно-кассовыми документами без договора поставки.

Заключение

ЕНВД может применяться только в розничной торговле. При обнаружении признаков оптовых сделок налоговики заставят перейти на иную систему налогообложения и сделают доначисления по налоговым обязательствам.

Однако доказать, что факт оптовой продажи имел место, налоговым органам довольно сложно, ведь вмененщик не обязан проверять, на какие нужды покупатель использует товар. Из явных признаков оптовой торговли следует выделить оформление дополнительных документов при сделке, а именно договора поставки, счетов-фактур, накладных.

Также сделку приравнивают к оптовой при продаже товаров, очевидно используемых в хозяйственной деятельности бизнеса (торговое, счетное оборудование).

Таким образом, при продаже товаров даже с признаками оптовой торговли ЕНВД -плательщики должны обходиться расчетно-кассовыми документами. Факт оптовой торговли может быть доказан налоговиками только в суде, а суды нередко в таких делах занимают сторону налогоплательщиков.

Н.Г. Бугаева, экономист

Розница или опт? Для ЕНВД это важно!

В обывательском представлении оптовая и розничная торговля отличаются друг от друга в первую очередь количеством покупаемого/продаваемого товара. Но с точки зрения законодательства отличие совсем не в этом. И от того, какой торговлей занимается ваша организация, зависит, какие налоги она должна платить.

Например, вы честно платите ЕНВД с розничной торговли, соблюдая все необходимые для этого условияподп. 6, 7 п. 2 ст. 346.26 , ст. 346.27 НК РФ . Однако розничную торговлю от оптовой отделяет тонкая грань, которую легко переступить и не заметить этого - взять и продать разок-другой партию товара организации. Если при проверке контролеры это увидят, то признают вашу сделку оптовой, что неминуемо приведет к доначислению налогов по общему режиму или УСНОп. 4 ст. 346.26 НК РФ .

Точно так же применяющие общий режим или упрощенку могут нечаянно «попасть» на ЕНВД, потому что их деятельность стала больше похожа на розничную торговлю. Последнее встречается значительно реже, но тоже бывает.

В статье мы поговорим о том, на что опираются налоговики, принимая решение о доначислении налогов в таких случаях, и что нужно делать, чтобы этого избежать.

Торговая терминология

Оптовая торговля - вид торговой деятельности по приобретению и продаже товаров для использования их в предпринимательской деятельности (в том числе для перепродажи) или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием .

В определении розничной торговли, содержащемся в НК (в гл. 26.3, посвященной ЕНВД), сказано, что ведется она на основании договоров розничной купли-продажист. 346.27 НК РФ . А по договору розничной купли-продажи товары реализуются для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностьюп. 1 ст. 11 НК РФ ; п. 1 ст. 492 ГК РФ . Товары же, приобретенные для использования в предпринимательской деятельности (в том числе для перепродажи), продаются по договорам поставкист. 506 ГК РФ и уже в рамках оптовой торговлип. 2 ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» .

Поэтому принципиальное отличие оптовой торговли от розничной - это то, как покупатель собирается использовать приобретенный товар.

Как налоговики выявляют подозрительные сделки

Заподозрить что-то неладное налоговики могут только при проверке документов вмененщика. Обычно вмененщик, торгующий в розницу, выдает своим покупателям только кассовый или товарный чек. Реже составляет договор купли-продажи. Но он, как правило, очень простой и содержит только наименование товара, его количество, цены и сроки. Если же контролеры обнаружат у вас договоры поставки, накладные (ТОРГ-12), счета-фактуры, книги покупок, книги продаж, то наверняка сочтут, что вы вели оптовую торговлю ; Письмо Минфина России от 23.01.2007 № 03-11-05/9 .

Но даже если у вас полно «оптовых» бумаг, еще не все потеряно. Если налоговикам не удается доказать использование приобретенных товаров в предпринимательской деятельности покупателя, то суды считают правомерным применение ЕНВД, несмотря на наличие:

• договоров поставки или договоров, содержащих условия, характерные для договоров поставкиПостановления ФАС ДВО от 24.01.2011 № Ф03-9874/2010 ; ФАС ЗСО от 21.05.2010 № А75-6191/2009 ; ФАС ВСО от 10.11.2009 № А33-2713/2009 ; ФАС СЗО от 07.09.2009 № А13-11230/2008 ;
• товарных накладных, счетов-фактурПостановления ФАС СЗО от 17.02.2010 № А56-56679/2009 ; ФАС УО от 28.05.2009 № Ф09-3314/09-С2 ; ФАС ВСО от 14.01.2009 № А33-3688/08-Ф02-6868/08 .

Ведь недостаточно поставить в заголовке документа «договор поставки», чтобы между контрагентами действительно возникли такие отношения. Об этом говорил и ВАС: квалифицировать отношения между продавцом и покупателем нужно не по названию договора или указанных в нем сторон, а исходя из их фактических отношений . Но в любом случае здесь работает правило: нет «оптовых» бумаг - нет проблем.

Если же такие документы дополняют довод налоговиков об использовании товара в предпринимательской деятельности покупателя, то суд налоговая наверняка выиграетПостановления ФАС УО от 02.06.2010 № Ф09-4000/10-С2 ; ФАС ВВО от 22.10.2009 № А82-12638/2008-27 ; ФАС ПО от 24.06.2008 № А65-24981/07 .

Доначисляя налоги, налоговики смотрят на...

...назначение товара и цель его использования покупателем

Если налоговикам удается доказать, что товар использовался покупателем в предпринимательской деятельности, то решение суда наверняка будет не в пользу вмененщика. Обычно к суду налоговые органы запасаются письменными пояснениями от покупателей о том, как они «израсходовали» товарПостановления ФАС СКО от 11.03.2011 № А22-2550/2009 ; ФАС ВВО от 25.03.2010 № А31-6931/2009 .

При этом в большинстве случаев у продавца нет возможности узнать, какую службу сослужит товар покупателю. Да и выяснять, для чего приобретаются те или иные товары, продавец в принципе не обязан.

Но если вы продаете то, что явно не может быть использовано в личных, домашних целях, то применять по этим сделкам вмененку вы не вправе. К таким товарам, например, относятся:

• аппараты ККТ, запчасти к ним, чековые ленты, весы, профессиональные детекторы банкнот, денежно-счетные машины, сейфыПисьма Минфина России от 12.11.2007 № 03-11-05/265 , от 10.08.2007 № 03-11-04/3/316 ;
• офисное, торговое, холодильное оборудованиеПисьма Минфина России от 06.10.2008 № 03-11-05/234 , от 20.09.2007 № 03-11-05/226 , от 09.02.2007 № 03-11-05/28 ;
• деревообрабатывающее оборудование и запчасти к немуПисьмо Минфина России от 20.07.2010 № 03-11-06/3/105 . А вот материалы и инструменты для деревообработки можно купить и для личных целей: резьба по дереву - чудесное хобби.

В то же время многие товары можно использовать и для личных целей, и в предпринимательской деятельности. Например, оргтехнику, офисную мебель, транспорт. И ВАС однажды разъяснил: если товар был куплен для обеспечения деятельности организации или предпринимателя у розничного продавца, то к таким отношениям применяются правила, установленные для розничной купли-продажип. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.10.97 № 18 . Поэтому суды нередко признают такие сделки относящимися к «вмененной» деятельностиПостановления ФАС ЦО от 01.11.2010 № А62-9765/2009 ; ФАС ДВО от 25.11.2009 № Ф03-5586/2009 ; ФАС ЗСО от 20.01.2009 № Ф04-23/2009(19113-А27-29) ; ФАС УО от 12.05.2009 № Ф09-2292/09-С2 .

К примеру, ФАС Уральского округа указал, что сделка является розничной, если приобретенные товары не предполагается использовать непосредственно как орудия труда или для перепродажи .

Чтобы доказать, что купленный товар в будущем будет использоваться для личных целей, продавцы-вмененщики иногда доходят до крайности. Они просят своих покупателей выдать им об этом какие-либо письма, справкиПостановление ФАС УО от 28.09.2009 № Ф09-7285/09-С2 , добавляют пункт о целях использования товара в текст договораПостановление ФАС ПО от 17.06.2010 № А65-27429/2008 . Так, в одном судебном деле фигурировало письмо покупателя о том, что товары приобретались им для своих сотрудников и последние будут использовать их в личных целяхПостановление ФАС МО от 16.11.2009 № КА-А41/11172-09 . Суды иногда принимают все это во внимание как дополнительное подтверждение того, что вмененщик торговал в розницу. Однако афишировать заранее такие вспомогательные документы не надо. Ведь если у вас на руках будут только чеки, то и цепляться налоговикам будет не к чему. А уж если вопросы возникнут, тогда можно представить и справки от контрагентов.

Когда товары продаются по государственным или муниципальным контрактам либо по договорам купли-продажи с государственными, муниципальными учреждениями, большинство судов соглашаются с тем, что такая деятельность подпадает под ЕНВД, так как:

• продажа товаров таким организациям является розничной торговлейПостановления ФАС ЗСО от 20.01.2011 № А81-1365/2010 , от 12.02.2010 № А81-1397/2009 ; ФАС ВВО от 29.06.2010 № А17-892/2009 , от 07.10.2010 № А17-8894/2009 ; ФАС ПО от 09.07.2009 № А72-7445/2008 ; ФАС ЦО от 17.01.2011 № А23-1180/10А-21-57ДСП ; ФАС ВСО от 11.08.2009 № А19-16175/08 ; ФАС СКО от 06.05.2009 № А53-16370/2008-С5-22 , от 24.11.2010 № А53-5418/2010 , от 22.07.2008 № Ф08-3900/2008 ;
• такие учреждения не могут использовать купленные товары в предпринимательской деятельностиПостановления ФАС ВСО от 06.07.2010 № А19-17845/09 , от 12.04.2010 № А78-4905/2009 ; ФАС УО от 12.07.2010 № Ф09-5130/10-С2 ; ФАС СЗО от 18.09.2009 № А42-1455/2009 , от 03.06.2009 № А05-14429/2008 , от 10.12.2009 № А42-2682/2009 ; ФАС СКО от 29.12.2008 № Ф08-7929/2008 .

А вот суд Восточно-Сибирского округа пришел к обратному выводу, отметив, что продажа товаров учреждениям для использования в их деятельности - это оптовая торговля, которая ЕНВД не облагаетсяПостановления ФАС ВСО от 17.06.2010 № А33-19960/2009 , от 17.06.2010 № А33-19959/2009 , от 17.06.2010 № А33-19961/2009 . С этим согласны и налоговики, и МинфинПисьмо ФНС России от 01.03.2010 № ШС-22-3/144@ ; Письма Минфина России от 04.03.2011 № 03-11-11/49 , от 26.05.2010 № 03-11-11/151 , от 09.03.2010 № 03-11-11/44 .

Как видим, единообразия в судебной практике нет. Но одно из таких дел уже попало на рассмотрение в ВАСОпределение ВАС РФ от 08.06.2011 № ВАС-5566/11 , который должен будет поставить точку в этом вопросе. Как только появится решение, мы обязательно о нем вам расскажем.

...объемы и периодичность закупок

Вынося решение, суды также учитывают регулярность закупок и размеры партий товара. Например, суды квалифицировали сделки как оптовые и признавали правомерным доначисление налогов по другим режимам налогообложения, когда продавец-вмененщик:

• с завидным постоянством продавал большими партиями скоропортящиеся продукты (по мнению суда, эти товары могли быть переработаны только в рамках производства, а не потреблялись физлицом или его семьей) .

И как вы понимаете, все это налоговики увидели из документов вмененщика. Отсюда вывод: не надо оформлять лишних бумаг, достаточно товарного чека или чека ККТ.

...место реализации товара

Налоговики также обращают внимание на место реализации товара. Если товар продается, например, со склада, а не в розничном магазине, то вмененку продавец применять уже не может. Об этом говорил и ВАСПостановление Президиума ВАС РФ от 15.02.2011 № 12364/10 . Правда, надо отметить, что в рассмотренном деле предприниматель демонстрировал товары и рассчитывался с покупателями в комнате, арендованной в административном здании. И суд обратил особое внимание на то, что эта комната не есть торговое место в объекте стационарной торговой сети. При этом, по мнению Минфина, если вы выставляете товары и оформляете сделки по их продаже в торговом помещении, то и вмененку вы можете применятьПисьмо Минфина России от 17.09.2010 № 03-11-11/246 .

Резюме для вмененщиков

Чтобы налоговики не доначислили вам налоги по общей системе или УСНО, лучше:

1) не применять ЕНВД по товарам, изначально предназначенным для использования в предпринимательской деятельности;

2) не оформлять договоры поставки, товарные накладные, счета-фактуры;

3) не указывать в выдаваемых покупателю документах наименование покупателя - организации или ф. и. о. предпринимателя.

Причины доначислений ЕНВД невмененщикам

Те же аргументы об использовании товара, документах и т. д., только в «зеркальном виде», периодически используют налоговики, чтобы вменить неуплату ЕНВД тем, кто применяет общий режим или УСНО и одновременно торгует в розницу. Иногда им это удается. Например, один раз суд признал правомерным начисление ЕНВД предпринимателю на общем режиме, опираясь на письменные договоры купли-продажи и договор аренды помещения, которое, видимо, по всем параметрам соответствовало требованиям торгового объектаПостановление ФАС УО от 19.11.2009 № Ф09-9021/09-С2 .

Но все же далеко не всегда у налоговиков получается убедить суд в том, что плательщик должен был применять вмененку. И все то, что доставляет проблемы на вмененке, сыграет на руку на общем режиме или УСНО. Поэтому, чтобы не возникло проблем с доначислением «вмененного» налога, оформляйте договоры поставки, счета-фактуры с НДС, а также ведите книги покупок и продаж. Подтверждают это и судыПостановления ФАС ПО от 28.10.2009 № А55-7588/2009 ; ФАС УО от 08.06.2009 № Ф09-3794/09-С2 ; ФАС СЗО от 05.05.2010 № А21-7883/2009 . Поэтому если у вас будут такие документы, то у налоговиков не появятся причины к вам цепляться. Ведь без документов контролеры ничего не смогут доказатьПостановление ФАС ПО от 18.01.2011 № А57-4687/2010 .

Если вы действительно занимаетесь оптовой торговлей, не пытайтесь замаскировать ее под розницу. Велика вероятность, что такая экономия на налогах в конечном счете выйдет боком. А если у вас настоящая вмененка, то не усложняйте ничего и не оформляйте лишних бумаг. Хватит товарного или кассового чека.

Как не допустить ситуации, в которой налоговая отказывается воспринимать сделку как розничную? Зачастую ИФНС отказывается признавать ряд сделок как операции розничной торговли. В результате налогообложение их по системе ЕНВД становится невозможным. Чтобы избежать этого, важно правильно оформить сделку:

• не стоит выдавать накладные;
• желательно не выписывать счета, а выдавать вместо них информационные письма с реквизитами;
• в качестве подтверждения сделки может выступать товарный или кассовый чек.

Можно ли разгородить торговое помещение, чтобы уменьшить площадь торгового зала для целей ЕНВД? Разграничение площади складских помещений, которые не включаются в площадь, используемую для уплаты налога, должно быть указано в документах на помещение.

Возможна ли оптовая торговля при енвд?

Но как быть в случае покупки организацией или индивидуальным предпринимателем оргтехники либо мебели для использования в офисе? Согласно п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.10.1997 N 18 приобретение покупателем товаров для обеспечения его деятельности в качестве организации или индивидуального предпринимателя не связано с личными целями. Однако в случае, когда данные товары покупаются у продавца, осуществляющего предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, отношения сторон регулируются нормами о розничной купле-продаже.

Следовательно, деятельность «вмененщика», продающего офисную мебель, оргтехнику, материалы для ремонтных работ и подобные товары организациям или коммерсантам для обеспечения ведения их деятельности, может быть признана розничной торговлей и переведена на уплату ЕНВД.

Когда допустима оптовая торговля на режиме енвд?

Внимание

Главная — Статьи Организация задумывается о виде, характере и квалификации осуществляемых ею сделок, когда ей приходится переводить один из видов своей деятельности на уплату ЕНВД. Особенность «вмененки» в том, что она вводится в отношении отдельных видов деятельности на территории муниципальных районов, городских округов и городов федерального значения.

Эти виды деятельности перечислены в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. В их числе розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв.
м по каждому объекту организации торговли, и розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети. Именно реализации товаров в розницу мы уделим внимание в данной статье.

Розница или опт? для енвд это важно!

Поэтому если у вас будут такие документы, то у налоговиков не появятся причины к вам цепляться. Ведь без документов контролеры ничего не смогут доказатьПостановление ФАС ПО от 18.01.2011 № А57-4687/2010.

*** Если вы действительно занимаетесь оптовой торговлей, не пытайтесь замаскировать ее под розницу. Велика вероятность, что такая экономия на налогах в конечном счете выйдет боком.
А если у вас настоящая вмененка, то не усложняйте ничего и не оформляйте лишних бумаг. Хватит товарного или кассового чека. Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «ЕНВД — расчет и уплата»: 2018 г.

1. Получение оплаты от юрлица не обязывает вмененщика платить НДС, № 9
2. ККТ-вычет: как отразить в декларации по ЕНВД, № 6

Енвд: различия оптовой и розничной торговли

Его можно найти в Налоговом кодексе, уточнить в ИФНС или взять из вышеприведенной таблицы.

• К1 или коэффициент дефлятор отражает изменение цент на различные товары и услуги. В 2016 году он установлен на уровне 1,798.
• К2 – корректирующий коэффициент определяется под влиянием большого количества факторов.

  Налоговым законодательством предусмотрен диапазон изменения этого показателя от 0,005 до 1 (см. → Коэффициенты К1 и К2 ЕНВД). Устанавливается корректирующий коэффициент для каждого региона отдельно.

• Налоговая ставка по ЕНВД стандартно составляет 15%.

  
  Но регионам разрешено, ориентируясь на экономическую ситуацию на территории, снизить это значение. Вплоть до 7,5%.

Можно ли применять енвд в оптовой торговли? инфографика

ЕНВД), сказано, что ведется она на основании договоров розничной купли-продажист. 346.27 НК РФ. А по договору розничной купли-продажи товары реализуются для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностьюп. 1 ст. 11

Инфо

НК РФ; п. 1 ст. 492 ГК РФ. Товары же, приобретенные для использования в предпринимательской деятельности (в том числе для перепродажи), продаются по договорам поставкист. 506 ГК РФ и уже в рамках оптовой торговлип. 2 ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации». Поэтому принципиальное отличие оптовой торговли от розничной - это то, как покупатель собирается использовать приобретенный товар.

Как налоговики выявляют подозрительные сделки Заподозрить что-то неладное налоговики могут только при проверке документов вмененщика.

Оптовая торговля и енвд (юсупов л.р.)

Поэтому ставку налога целесообразно уточнить в своем отделении ИФНС.В конечном итоге формулу для расчета ежемесячных платежей по ЕНВД можно представить в виде произведения представленных показателей: ЕНВД = Физический показатель х Базовый доход х К1 х К2 х Налоговая ставка Пример #1. Расчет ЕНВД в торговле Через магазин площадью 15 кв.м., снятый в торговом центре, осуществляется торговля овощами и фруктами.

Выручка за 1 квартал 2016 года составила 400 000 рублей. Из них 50 000 рублей было получено от кафе, находящегося в этом же здании (см.

→ как рассчитать ЕНВД для кафе и ресторана: особенности). 14 февраля 2016 года собственник произвел перепланировку торгового центра. В результате площадь отдела уменьшилась на 3 кв.м. и составляет на данный момент 12 кв.м.
Предположим, что для региона, в котором действует магазин, налоговая ставка установлена на уровне 15%, а К2 равен 0,3.

Можно ли применять енвд при оптовой торговле

Заключение муниципальных и государственных контрактов розничной купли-продажи товаров с учреждениями представляется необоснованным. Подобная точка зрения отражена в Письмах ФНС России от 01.03.2010 N ШС-22-3/ , а также Минфина России от 09.03.2010 N 03-11-11/44 и от 16.11.2009 N 03-11-06/3/268.

Однако заметим, что фирмы и коммерсанты, которые облагают доходы от реализации товаров бюджетникам по указанным контрактам в рамках «вмененки», имеют шанс отстоять свою позицию в суде. Так, например, ВАС РФ в Определении от 06.08.2009 N ВАС-9435/09 учел, что реализуемые предпринимателем во исполнение муниципальных контрактов продукты питания не использовались учреждениями для осуществления предпринимательской деятельности и приобретались у плательщика ЕНВД, продающего товары в розницу.

• Главная

Предприниматели и фирмы, осуществляющие торговлю, регулярно задаются вопросом, какую систему налогообложения использовать наиболее эффективно. Многие считают оптимальным вариантом уплату платежей в бюджет по системе ЕНВД.

Но далеко не все знают, что вмененка применима не для всех типов торговли. В данной статье мы рассмотрим как осуществляется оптовая торговля на ЕНВД.

Когда можно использовать ЕНВД? На рисунке в инфографике ниже рассмотрены основные признаки для возможности перехода на спецрежим ЕНВД. ЕНВД в торговле Единый налог на вмененный доход является добровольным режимом. При нем облагается не полученная прибыль, а определенный вид деятельности. При определенных условиях к ним может относиться и торговля.
В налоговом кодексе четко обозначены виды деятельности, которые подпадают под ЕНВД.

Если налоговая узнает, что налогоплательщик ограничил их при помощи переносных конструкций, будет произведено доначисление налогов. Кроме того будут начислены штрафы, пени и неустойки.

Можно ли не платить налог на ЕНВД, если магазин был закрыт какое-то время? ЕНВД уплачивается в любом случае, даже если деятельность была приостановлена на какое-то время. Если же магазин был закрыт по форс-мажорным обстоятельствам (решение суда, ремонт, окончания договора аренды и т.д.) и об этом есть документальное подтверждение, можно попытаться в налоговой попросить не оплачивать налог. Где указывается уменьшение налога? Суммы вычета из налога ЕНВД указываются при заполнении соответствующей налоговой декларации. В бланке имеются специально предусмотренные для этих целей графы.

Предприниматели и фирмы, осуществляющие торговлю, регулярно задаются вопросом, какую систему налогообложения использовать наиболее эффективно. Многие считают оптимальным вариантом уплату платежей в бюджет по системе ЕНВД. Но далеко не все знают, что вмененка применима не для всех типов торговли. В данной статье мы рассмотрим как осуществляется оптовая торговля на ЕНВД.

ВНИМАНИЕ! Начиная с отчетности за IV квартал 2018 года, будет применяться новая форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденная Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@. Сформировать декларацию ЕНВД без ошибок можно через , в котором есть бесплатный пробный период.

Когда можно использовать ЕНВД?

На рисунке в инфографике ниже рассмотрены основные признаки для возможности перехода на спецрежим ЕНВД.

ЕНВД в торговле

Единый налог на вмененный доход является добровольным режимом. При нем облагается не полученная прибыль, а определенный вид деятельности. При определенных условиях к ним может относиться и торговля.

В налоговом кодексе четко обозначены виды деятельности, которые подпадают под ЕНВД. Торговля может к ним относится в двух случаях:

• если она осуществляется через магазины, площадь торгового зала в которых не больше 150 квадратных метров;
• если деятельность ведется через стационарные объекты торговли, в которых торговых залов нет;
• торговля ведется через нестационарные объекты.

При этом законодательством установлено, что только розничная торговля может попадать под вмененку .

Черты розничной и оптовой торговли

В таблице ниже представлены различия между оптовой и розничной торговли.

На рисунке в инфографике ниже рассмотрены преимущества и недостатки использования ЕНВД в торговле.

Как отличить розничную торговлю от оптовой?

При этом доказывать, что торговля является розничной, юридическое лицо или предприниматель не обязан. Однако на практике встречаются случаи, когда ИФНС доказывают, что приобретенные товары были перепроданы либо использованы в производстве. В результате судом признается неправомерность применения ЕНВД.

Чтобы налоговая не попыталась переквалифицировать деятельность в оптовую торговлю, важно правильно оформить подтверждающие документы. Ни при каких условиях не стоит оформлять договора, а также счета, счета-фактуры и торговые накладные. Дело в том, что все эти документы подтверждают проведение сделки в форме оптовой торговли.

Важно также знать, что продажа некоторых видов товаров не позволяет квалифицировать деятельность как розничную торговлю в целях ЕНВД. К ним относятся:

• подакцизные товары;
• продукты питания, реализуемые в организациях общепита;
• продажа вещей в ломбарде, которые не были востребованы заемщиками;
• продажа товаров по каталогам, через теле-, интернет-магазины и по телефону;
• реализация продукции собственного производства;
• лекарственные средства, реализуемые по льготным рецептам;
• товары, которые используются в предпринимательской деятельности.

Физические показатели в торговле для расчета ЕНВД

В случае налогообложения торговой деятельности по принципу вмененки может применяться несколько типов физического показателя в зависимости от объекта, в котором ведется деятельность. Рассмотрим подробно физический показатель и вмененный доход на его единицу при ведении торговли.

Тип торговли	Физический показатель	Базовая доходность на единицу ФП в тысячах рублей
Через торговые точки, имеющие торговый зал
Через стационарные торговые точки, которые не имеют торгового зала, площадь которых:
– больше 5 кв.м.	Площадь торгового зала в квадратных метрах
– меньше 5 кв.м.	Количество торговых объектов
Нестационарные торговые точки
Развозная или разносная продажа товаров	Количество работников

Как правильно рассчитать площадь, используемую в торговле

При определении площади торгового зала может возникнуть большое количество вопросов. В него включается:

• территория, где размещены товары;
• площадь, используемая для осуществления расчетно-кассовых операций;
• проходы;
• комнаты для обслуживающего персонала.

Обобщая эту информацию, можно сделать вывод, что подсобные и складские помещения для целей налогообложения по ЕНВД в площадь торгового помещения не включаются.

Расчет ЕНВД для торговли

1. Размер физического показателя за каждый месяц ведения деятельности. При его изменении в середине месяца считается, что новое значение действует с его начала.
2. Базовый доход на единицу физического показателя установлен законодательно. Его можно найти в Налоговом кодексе, уточнить в ИФНС или взять из вышеприведенной таблицы.
3. К1 или коэффициент дефлятор отражает изменение цент на различные товары и услуги. В 2016 году он установлен на уровне 1,798.
4. К2 – корректирующий коэффициент определяется под влиянием большого количества факторов. Налоговым законодательством предусмотрен диапазон изменения этого показателя от 0,005 до 1 (см. → ). Устанавливается корректирующий коэффициент для каждого региона отдельно.
5. Налоговая ставка по ЕНВД стандартно составляет 15%. Но регионам разрешено, ориентируясь на экономическую ситуацию на территории, снизить это значение. Вплоть до 7,5%. Поэтому ставку налога целесообразно уточнить в своем отделении ИФНС.

В конечном итоге формулу для расчета ежемесячных платежей по ЕНВД можно представить в виде произведения представленных показателей:

ЕНВД = Физический показатель х Базовый доход х К1 х К2 х Налоговая ставка

Пример #1. Расчет ЕНВД в торговле

Через магазин площадью 15 кв.м., снятый в торговом центре, осуществляется торговля овощами и фруктами. Выручка за 1 квартал 2016 года составила 400 000 рублей. Из них 50 000 рублей было получено от кафе, находящегося в этом же здании (см. → ).

14 февраля 2016 года собственник произвел перепланировку торгового центра. В результате площадь отдела уменьшилась на 3 кв.м. и составляет на данный момент 12 кв.м.

Предположим, что для региона, в котором действует магазин, налоговая ставка установлена на уровне 15%, а К2 равен 0,3.

Рассчитаем сумму ЕНВД:

В январе налог = 15 х 1 800 х 1,798 х 0,3 х 15% = 2 184,57 рублей

В феврале налог = 13 х 1 800 х 1,798 х 0,3 х 15% = 1 893,29 рублей

В марте сумма налога будет такой же как в феврале. За 1 квартал 2016 года по системе ЕНВД следует оплатить 5 971,15 рублей.

Важно помнить, что выручка при вмененке значения не имеет. Однако торговля с кафе расценивается как оптовая, поэтому с 50 000 рублей придется дополнительно заплатить налог по другой системе.

Особенности налогообложения ИП на ЕНВД

Для бизнеса, созданного в форме индивидуального предпринимательства, при использовании в качестве физического показателя количества работников, задействованных в торговле, в качестве сотрудника, в том числе учитывается сам ИП.

Индивидуальные предприниматели имеют право уменьшить сумму ЕНВД на величину страховых взносов:

• если наемных сотрудников нет, к вычету может быть принята полная сумма взносов, которые ИП уплатил на себя;
• если есть наемные работники, вычитать взносы на себя нельзя. Зато можно принять к вычету страховые платежи за сотрудников. Но максимально можно уменьшить налоговый платеж только наполовину.

ООО имеют право уменьшать сумму налога ЕНВД, подлежащего уплате в бюджет, таким же образом, как ИП с наемными работниками.

Следует учесть, что все действия относительно ЕНВД производятся не в той налоговой, где зарегистрирован бизнес. Постановка на учет, снятие с него, подача отчетности и уплата платежей производится по месту нахождения торговой точки. Если фирма или ИП имеет несколько магазинов на разных территориях, придется встать на учет в нескольких налоговых.

Если на территории одного магазина реализуется несколько групп товаров, для которых корректирующий коэффициент различен, совокупный К2 можно рассчитать с использованием доли каждой товарной группы в выручке .

Пример #2. Расчет ЕНВД при торговле несколькими группами товаров

На территории магазина, площадь которого составляет 70 квадратных метров, реализуется хлебная продукция (К2 = 0,35) и молочная (К2 = 0,72). Раздельный учет выручки показал, что за квартал от продажи хлеба получено 100 тысяч рублей, от молока – 300 тысяч. Требуется рассчитать ЕНВД к уплате в бюджет.

Прежде всего, следует определить доли каждого товара в совокупной выручке:

Для хлеба доля = 100 / 400 = 25%

Для молока доля = 300 / 400 = 75%

Вычислим совокупный К2: 0,35 х 25% + 0,72 х 75% = 0,6275

Рассчитаем платеж ЕНВД на месяц: 70 х 1800 х 1,798 х 0,6275 х 15% = 21 323,83 рублей

За квартал необходимо уплатить 21 323,83 х 3 = 63 971,49 рублей

Ответы на часто задаваемые вопросы по ЕНВД в торговле

Торговая деятельность широко распространена в нашей стране. При этом в большинстве случаев владельцы бизнеса стремятся перевести его на вмененку. Именно поэтому возникает огромное количество вопросов по этому режиму налогообложения, на которые требуется найти ответы.

Как не допустить ситуации, в которой налоговая отказывается воспринимать сделку как розничную?

Зачастую ИФНС отказывается признавать ряд сделок как операции розничной торговли. В результате налогообложение их по системе ЕНВД становится невозможным. Чтобы избежать этого, важно правильно оформить сделку:

• не стоит выдавать накладные;
• желательно не выписывать счета, а выдавать вместо них информационные письма с реквизитами;
• в качестве подтверждения сделки может выступать товарный или кассовый чек.

Можно ли разгородить торговое помещение, чтобы уменьшить площадь торгового зала для целей ЕНВД?

Разграничение площади складских помещений, которые не включаются в площадь, используемую для уплаты налога, должно быть указано в документах на помещение. Если налоговая узнает, что налогоплательщик ограничил их при помощи переносных конструкций, будет произведено доначисление налогов. Кроме того будут начислены штрафы, пени и неустойки.

Можно ли не платить налог на ЕНВД, если магазин был закрыт какое-то время?

ЕНВД уплачивается в любом случае, даже если деятельность была приостановлена на какое-то время. Если же магазин был закрыт по форс-мажорным обстоятельствам (решение суда, ремонт, окончания договора аренды и т.д.) и об этом есть документальное подтверждение, можно попытаться в налоговой попросить не оплачивать налог.

Где указывается уменьшение налога?

Суммы вычета из налога ЕНВД указываются при заполнении соответствующей налоговой декларации. В бланке имеются специально предусмотренные для этих целей графы.

Как быть, если компания осуществляет розничную торговлю на ЕНВД и ведет оптовую торговлю на УСН?

В этом случае следует вести раздельный учет для двух режимов налогообложения. Например, можно использовать для этого субсчета под названиями «ЕНВД» и «УСН». Если какой-либо вид расходов не может быть отнесен только к одному виду деятельности, его следует разделить между ними пропорционально доле выручки каждого вида деятельности к общей выручке.

Таким образом, ЕНВД при ведении торговли является довольно популярным. Важно учесть, что он может применяться только для розничной торговли. А это значит, что крайне важно научиться отличать ее от оптовой. Если при ведении оптовой торговли ИП или фирма продолжает уплачивать налог по вмененке, это грозит им серьезными последствиями. Поэтому следует хорошо разбираться в нюансах этого режима налогообложения.